В России уже довольно давно был введён транспортный налог (ТН), в т. ч. на автомобили класса люкс. Владельцы определённых категорий машин обязаны ежегодны оплачивать налог за пользование транспортными средствами. Если же речь идёт об автомобилях премиум класса, то к рассчитываемому налогу применяется специальный повышающий коэффициент. В 2024 году в этой сфере законодательства произошли некоторые изменения. Импортер автомобилей в Россию GREATS предлагает рассмотреть, какой повышающий коэффициент применяется на транспортный налог в 2024 и как его уплачивать.

Введение повышенного коэффициента ТН

Транспортный налог с повышенным коэффициентом на премиальные автомобили ввели в Налоговый кодекс России в 2014 г. Его применяют к определённым ТС, а рассчитывается он по стоимости и возрасту машин. При этом возраст определяют по году выпуска (согласно Письму Министерства финансов РФ №03-05-05-04/1817 от 23 января 2015 г.). Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, выделены такие умножающие величины:

• 1.1: применяют к легковым авто за 3-5 млн. р. с возрастом, не превышающим 3 года.
• 2: используется к легковым машинам с ценой 5-10 млн. р. и возрастом до 5 лет.
• 3: ввели для расчёта налога за легковушки 10-15 млн. р., сошедшие с конвейера не раньше 10 лет. Также эта величина применима к авто свыше 15 млн. возрастом до 20 лет.

В 2022 году использование повышающих величин 1.1/2 было отменено.

Порядок расчёта цен на автомобили для расчёта повышающего коэффициента на транспортный налог устанавливает Минпромторг. На портале регулятора также опубликовывают список дорогих автомобилей, к которым применяют повышенный транспортный налог. В 2024 следует оплачивать повышенный налог лишь тогда, когда вы решите купить Мерседес AMG или другое авто стоимостью более 10 миллионов.

Отметим, что размеры повышающих величин обязательно должны знать все организации, уплачивающие ТН, поскольку они осуществляют делают это самостоятельно (согласно п. 1 ст. 362 НК). Для физических лиц применяется умножающий показатель, автоматически определяемый Федеральной налоговой инспекцией.

Особенности расчёта повышенного коэффициента

Повышающую величину необходимо учитывать, выссчитывая транспортный налог в 2024 за календарный год, а также определяя авансы по нему (согласно п. 2.1 ст. 362 НК России). Если в активе вашей организации зарегистрированы дорогие автомобили, перед расчётом ТН необходимо проверить:

• включены ли машины в список, опубликованный на портале Минпромторга;
• соответствует ли длительность эксплуатации авто сроку, установленному Налоговым кодексом для использования повышенного коэффициента (подсчитывая этот временной отрезок, нужно учитывать все годы с момента производства до года уплаты налога – согласно Письму ФНС РФ №БС-4-11/3274 от 02 марта 2015).

Если одно условие не выполнено, то повышающую величину не применяют. При соблюдении этих условий ТН рассчитывают для машин по следующей формуле:

ТН = ТП × К,

где ТП – размер налога, рассчитанный в соответствии с общими правилами (базовая ставка, умноженная на величину владения автомобилем);

К – повышающая величина.

Учёт ставок ТН (H3)

Выбор налоговых ставок на автомобили зависит от вида ТС и мощности мотора. Перечень основных ставок приведён в Налоговом кодексе. Региональными законами могут быть предусмотрены несколько изменённые ставки, которые могут отличаться максимум в 10 раз.

Пример расчёта базовой налоговой ставки согласно п. 1 ст. 361 НК РФ: на предприятие зарегистрирована машина с двигателем 205 лошадиных сил. Ставка ТН для авто данной категории составляет 7.5 руб. за 1 л. с. Размер базовой ставки выйдет: 205 × 7.5 = 1537.5 руб.

Учёт коэффициента владения ТС

Бывает, что машина находится в собственности не весь календарный год. В таком случае транспортный налог на роскошь 2024 рассчитывается по количеству полных месяцев, в течение которых автомобиль был зарегистрирован на конкретного владельца. Месяц будет считаться полным, если авто зарегистрировали до 15 числа или сняли с учёта после 16.

Рассмотрим пример: предприятие решило купить Ламборгини в Москве с мотором на 205 л. с. Машина была зарегистрирована в ГИБДД 11 февраля 2024, а 26 июля 2024 авто продали, сняв с учёта. Получается, что транспортное средство находилось во владении предприятия 6 месяцев: с февраля по июль. Февраль и июль считаются полными месяцами, поскольку регистрация была до 15, а снятие – после 16 числа. Размер базовой ставки ТН составит: (205 × 7.5 × 6) / 12 = 768.75 руб. При этом если стоимость машины составила более 10 млн. р., а возраст – до 10 лет, то применяют повышенный коэффициент 3. В данной ситуации сумма ТН составит: 768.75 × 3 = 2306.25 руб.

Транспортный налог с повышенным множителем следует платить ежегодно или ежеквартально. Это определяется установлением отчётных периодов в конкретном регионе.